[游记]河南省地方税务局直属税务分局关于明确企业所得税有.

为加强企业所得税征收管理，实现新、老企业所得税制得平稳过渡，现就做好2007年度企业所得税汇算清缴工作和新、老税法衔接的具体问题明确如下：

一、2007年度企业所得税汇算清缴的几个具体问题

2007年度企业所得税汇算清缴适用的企业所得税各项政策，仍按照原企业所得税法的有关问题执行，其中：

（一）汇算清缴的范围

凡属我局征管范围内的实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人（河南省民间组织管理局代征税款的纳税人除外），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。

（二）汇算清缴的期限

按照《国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2008]85号）文件的要求，纳税人应当自年度终了之日起五个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并认真填写《企业所得税年度纳税申报表》及相关附表。我局将从2008年6月1日起，对逾期申报的税款，按规定加收滞纳金。

纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。

纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。??

（三）关于企业所得税汇算清缴的申报资料

纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：??

1.企业所得税年度纳税申报表及其附表。??

2.企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。??

事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容。

3.备案类项目表格及相关资料。??

4.纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，应当出具中介机构包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的年度汇算清缴报告。

5.税务机关要求报送的其它资料。??

（四）关于企业所得税年度纳税申报表的审核及报送

实行网上申报的纳税人，应在《企业所得税年度纳税申报表》表头上注明“此表数据与网上申报数据一致”字样，年度纳税申报表须经税收管理员审核确认后，方可进行网上申报，并于申报后及时将纸质报表及有关资料报送纳税服务中心。

非网上申报纳税人在办理年度纳税申报前，应持企业所得税年度纳税申报表及其附表等有关纳税申报资料到税源管理科进行审核，由税收管理员对企业年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行核对后，纳税人持审核后的申报资料到纳税服务中心办理年度纳税申报。